Серая заработная плат: обоснование оплат и ответственность работодателя

В статье даются ответы на вопросы об ответственности работодателя за оплату зарплаты в конверте, и о том, какие аргументы принимаются судами в качестве подтверждения оплаты серой заработной платы.

Какие госорганы могут интересоваться характером заработной платы?

Сейчас проверять оплату серой зарплаты могут немедленно два контролирующих органа - инспекции федеральной налоговой службы (с целью доначисления НДФЛ) и внебюджетные фонды (с целью обнаружения недоимки по страховым платежам). А это показывает, что организация может без шуток поплатиться за оплату «серой» зарплаты .

Ответственность

Неуплата налогов:

• штраф в сумме 20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию либо перечислению в бюджет (ст. 123 не РФ и Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500);
• пени (ст. 75 НК РФ);
• в случае если оплата «серой» зарплаты будет распознано в итоге ревизии, то организация может быть привлечена к ответственности по административному законодательству (ст. 15.11 нормативно РФ);
• а в обособленных случаях и к суду (ст. 199.1 УК РФ), но это - очень редко.

---

Примечание: использование санкций не освобождает организацию от обязательства перечислить в бюджет удержанную сумму налога! (п. 5 ст. 108 НК РФ).

---

Неуплата страховых платежей:

• штраф в сумме 20% от неуплаченной суммы страховых платежей (ст. 47 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
• в случае если компания занизила страховые платежи умышленно, то размер административного штрафа увеличится до 40% (ч. 1 и 2 ст. 47 ФЗ № 212-ФЗ, п. 2.2 рекомендаций методического характера, утвержденных Распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 05.05.2010 № 120р);
• пени (ч. 1 ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ).

Что будет являться подтверждением оплаты «серой» заработной платы?

1. Неофициальная ведомость Обычно организации фиксируют выдачу серой заработной платы в неофициальной ведомости. Наряду с этим проверяющие уверены в том, что такая ведомость является подтверждением оплаты части зарплаты «в конверте», и судьи обычно соглашаются с ними. Так, расчетные и платежные ведомости, содержащие все нужные данные для исчисления настоящей заработной платы, расходные кассовые ордера, подписи работников в получении денежных средств, и подписи начальника и главбуха удостоверяют оплату неучтенных доходов (Определение ВАС РФ от 23.03.2012 N ВАС-2574/12). Но в этом случае серьёзным является не просто присутствие этих документов, а присутствие завизированных документов.
   Неофициальная ведомость может засвидетельствовать оплату серой заработной платы , если:
   
   • ведомость не является исключительным подтверждением, а обстоятельство серых оплат удостоверяет совокупность подтверждений;
   • ведомость завизирована подобающими лицами (руководителем, сотрудниками и т.д.) либо заверена другим образом, к примеру печатью;
   • документ, пускай и сделанный не по форме, с верностью удостоверяет обстоятельство ведения двойной бухгалтерии и оплаты серой заработной платы. К примеру, суд принял в качестве подобающего подтверждения тетрадь, содержащую даты и личные подписи сотрудников о получении ими финансовых средств, которая является подобающим подтверждением оплаты обществом неофициальной заработной платы.
   Суды отказываются принять неофициальную ведомость в качестве обоснования оплаты серой заработной платы в следующих случаях:
   
   • не обращая внимания на присутствие неофициальной ведомости, сотрудники инспекцией федеральной налоговой службы не опрашивались, а ведомость ими не подписывалась;
   • документы не содержат неукоснительных реквизитов и не в состоянии считаться подобающим подтверждением;
   • документ получен с нарушением процессуальной операции, к примеру вне рамок налогового надзора;
   • ведомость без подписей работников, генерального директора либо главбуха, и без названия организации, не будет принята судом во внимание.
2. Протоколы опроса работников Свидетельства работников являются веским основанием, удостоверяющим оплату неофициальной заработной платы, но лишь в совокупности с другими подтверждениями (Определение ВАС РФ от 23.03.2012 № ВАС-2574/12). Одновременно с этим протоколы опроса бывших работников не каждый раз являются основанием для привлечения организации к налоговой ответственности, к примеру, суд не принял свидетельства свидетеля в качестве подобающего подтверждения оплаты серой заработной платы, потому, что данный человек лишился работы по ст. 81 ТК РФ за прогулы. И в случае если меньшая часть действующих работников рассказали о получении «конвертов», либо подтверждения свидетелей противоречивы, то это условие еще не является подтверждением увиливания организации от оплаты зарплатных налогов.
   Протоколы опроса (опроса) не всегда гарантируют победу в суде, к примеру, протоколы должны отвечать формальным притязаниям, поскольку их отсутствие дает основание заявлять об их незаконности, а следовательно, недопустимости как подтверждений в суде. Соответственно ст. 99 НК РФ в документе указываются:
   
   • название;
   • должность и Ф.И.О. составителя, место, дата, время начала и завершения опроса;
   • распознанные обстоятельства, Ф.И.О. и подпись всякого участника (в нужных случаях адрес, подданство).
   Федеральный арб суд Восточно-Сибирского округа в свое время не принял в качестве подтверждений опросы, потому, что в них отсутствовали паспортные данные свидетелей, их проживание по указанным адресам не подтверждалось.
3. Объявления о вакансиях Опыт говорит, что «серую» зарплату также будут выдать объявления о вакансиях (Распоряжение ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2009 № А82-12214/2007-27). Снова же, похожие подтверждения принимаются судом лишь наряду с другими, иначе суд может заявить, что объявления содержат ориентировочный уровень дохода, а практический размер может быть выше либо ниже сообщённого (Распоряжение ФАС Уральского округа от 08.04.2009 N Ф09-1768/09-С3).
   , если физлицо отыскало объявление о вакансии на сайте, нужно заверить напечатанное объявление нотариально. В случае если потребить распечатку интернет-страницы в качестве подтверждения без нотариального удостоверения нужно гарантировать суду возможность для обозрения интернет-страницы в судейском совещании т.е. принести в суд ноутбук с выходом в интернет и сообщить в один момент ходатайство об обозрении сайта и о приобщении распечатки интернет-страницы на бумажном носителе.
   
4. 2-НДФЛ Данная справка, продемонстрированная для получения займа либо ссуды, в случае если в ней сумма дохода превышает официальную заработную плат, кроме того насторожит проверяющих. Но, согласно точки зрения судей, отраженный в справке размер дохода не является подтверждением его практической оплаты работодателем (Распоряжение ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2010 № А56-38852/2009).
5. Другие подтверждения В случае если заработная плат работников на прошлом месте работы была существенно выше, то это является одним из аргументов в адрес серых оплат (Распоряжение ФАС Уральского округа от 30.10.2008 № Ф09-12287/06-С2). Наконец, о оплате неофициальных доходов могут свидетельствовать и другие косвенные подтверждения. Это, например, большое и единовременное увеличение зарплат, снятие подотчетных сумм в день выдачи заработной платы, приобретение работниками дорогого имущества, которое они не в состоянии купить на официальную заработную плат.

А что же сотрудники?

По инициативе сотрудника организация кроме того может быть наказана за оплату «серой» зарплаты . Для этого сотруднику довольно подать заявление в суд о оплате зарплаты , в случае если копания внезапно прекратила ее выплачивать. В этом случае при доказанн